國聯(lián)水產(chǎn)（SZ300094）4 月 28 日晚間公告，公司及相關責任人因 2023 年年報部分信息披露不準確等問題，被中國證監(jiān)會廣東監(jiān)管局（以下簡稱廣東證監(jiān)局）出具了行政監(jiān)管措施決定書。國聯(lián)水產(chǎn)被責令改正，公司董事長、總經(jīng)理李忠，財務總監(jiān)樊春花，董秘梁永振則被出具警示函。

根據(jù)公告，經(jīng)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，國聯(lián)水產(chǎn) 2023 年年報存在七項問題：收入核算不準確、存貨跌價準備計提不充分、應收賬款壞賬準備計提不準確、固定資產(chǎn)減值不充分、內(nèi)部控制不規(guī)范、年度前五大客戶情況披露不準確、內(nèi)幕信息管理不規(guī)范。

對于其中提到的存貨跌價準備計提、固定資產(chǎn)減值不充分所涉及的事項，《每日經(jīng)濟新聞》記者于 4 月 29 日致電國聯(lián)水產(chǎn)了解情況，并按要求發(fā)送了采訪函，但截至當天傍晚發(fā)稿時尚未收到回復。

收入確認不準確

根據(jù)公告，國聯(lián)水產(chǎn) 2023 年供港業(yè)務采用總額法確認收入，但該業(yè)務所有路段運輸均由上游供應商承擔，國聯(lián)水產(chǎn)實際控制商品時間短，運輸過程中由上游供應商直接承擔商品損耗風險。因此，國聯(lián)水產(chǎn)在供港業(yè)務中應當被認定為代理人，按照凈額法核算。按總額法核算供港業(yè)務收入，不符合相關企業(yè)會計準則規(guī)定。

此外，國聯(lián)水產(chǎn) 2023 年對于經(jīng)銷商自提模式下的部分銷售業(yè)務，按照形式上的出庫時點確認收入，但相關貨物出庫后并未轉移存放地點。根據(jù)公司與相關經(jīng)銷商簽署的銷售合同約定，控制權均應在經(jīng)銷商實際提貨時發(fā)生轉移，即公司開出發(fā)貨單、客戶已提取貨物或物流公司已提取貨物時確認收入，而國聯(lián)水產(chǎn)存在提前確認收入的情形。

《每日經(jīng)濟新聞》記者注意到，國聯(lián)水產(chǎn)同步發(fā)布了前期會計差錯更正及追溯調整公告，其中 2023 年合并報表總收入由 49.09 億元調整至 46.17 億元；2022 年合并報表總收入由 51.14 億元調整至 48.49 億元；此外，2021 年總收入由 44.74 億元調減至 43.61 億元。3 年合計調減約 6.7 億元。

被廣東證監(jiān)局現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題中，與銷售有關的還有 "2023 年年報前五大客戶情況披露不準確 "。國聯(lián)水產(chǎn) 2023 年的前三名客戶為 HK HSDA TRADE LIMITED（香港恒盛達貿(mào)易有限公司）、HERO ALLIANCE CO LTD（英雄聯(lián)盟有限公司）、HUNDRED FRESH HK TRADE CO.，LIMITED（香港百元貿(mào)易有限公司），這些公司由同一人控制，但國聯(lián)水產(chǎn)并未合并披露對應交易。

計提不準確

國聯(lián)水產(chǎn)還被發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)計提不準確、不充分的情形。

一是存貨跌價準備計提不充分。國聯(lián)水產(chǎn)披露的 2023 年 12 月末存貨賬面余額為 27.77 億元，公司計提跌價準備 3.47 億元，但公司未根據(jù)存貨跌價準備政策按照單個存貨項目計提存貨跌價準備，也未區(qū)分存貨的重要性，而是直接按照存貨類別計提了存貨跌價準備。

二是應收賬款壞賬準備計提不準確。國聯(lián)水產(chǎn)披露的 2023 年 12 月末應收賬款余額為 5.82 億元，公司計提壞賬準備 2315.79 萬元，但公司使用預期信用損失率計提應收賬款壞賬準備時，壞賬準備余額計提不充分。

三是固定資產(chǎn)減值不充分。國聯(lián)水產(chǎn)將其南三基地、吳川基地等固定資產(chǎn)出租給第三方用于收取租金，對應的租賃合同租金較低，導致未來租金現(xiàn)金流折現(xiàn)現(xiàn)值低于賬面凈值，但未在 2023 年年底相應進行固定資產(chǎn)減值測試并計提減值損失。

《每日經(jīng)濟新聞》記者查詢到，國聯(lián)水產(chǎn)曾在 2022 年 6 月發(fā)布上述事項相關公告。公告顯示，公司擬將位于南三基地深水網(wǎng)箱的養(yǎng)殖生產(chǎn)設施等對外出租，并對該網(wǎng)箱存魚進行出售，承租方、承接方均確定為湛江南方水產(chǎn)市場經(jīng)營管理有限公司（以下簡稱南方水產(chǎn)）。南方水產(chǎn)是公司控股股東的關聯(lián)方。當時確定的租期為 1 年，年租金 138.55 萬元。

前述 " 出租給第三方用于收取租金 " 所指的南三基地，是否為曾公告計劃出租給南方水產(chǎn)的項目？

此外，為何國聯(lián)水產(chǎn) 2023 年存貨會出現(xiàn)計提不充分情形，此前年度是否有相同情況？就這些問題，記者于 29 日聯(lián)系了國聯(lián)水產(chǎn)進一步了解情況，但截至 29 日傍晚發(fā)稿時尚未收到回復。

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